Себестоимость товара селлера: что входит, как считать по партии и почему 600 ₽ закупки — это 900 ₽ себестоимости
Селлер называет себестоимостью цену фабрики, а между ней и складом площадки лежат ещё шесть статей: доставка, пошлина, ввозной НДС, платёжный агент, упаковка с маркировкой и брак. Разбираем, что входит в полную себестоимость единицы, как считать её по партии, чем правила УСН отличаются от управленческого учёта и почему 600 ₽ закупки превращаются в 912 ₽.
Короткий ответ
Себестоимость товара селлера — это все затраты на единицу до момента, когда она лежит на складе площадки готовой к продаже: цена закупки, доставка до склада, пошлина и ввозной НДС при импорте, комиссия платёжного агента, упаковка и маркировка, доля брака и недостачи, доля разрешительных документов. Для товара из Китая с ценой фабрики 600 ₽ полная себестоимость — около 912 ₽, на 52% выше. Считается по партии: сумма всех затрат партии делится на количество единиц, принятых складом. В расчёт прибыли идёт себестоимость проданных за месяц единиц, а остаток партии остаётся запасом.
Семь статей себестоимости
| Статья | Что входит | Ориентир для товара из Китая |
|---|---|---|
| 1. Закупка | цена фабрики по инвойсу с пересчётом по курсу оплаты, включая предоплату и остаток | 100% — база расчёта |
| 2. Доставка до склада | карго или ЖД до России, доставка до склада площадки или своего, страхование | по весу и объёму; 8–15% закупки для лёгкого товара, до 40% для тяжёлого |
| 3. Пошлина и ввозной НДС | пошлина по коду ТН ВЭД, НДС 22% с таможенной стоимости с пошлиной, брокер, СВХ | вместе с брокером и сертификацией — около 38% закупки |
| 4. Оплата поставщику | комиссия платёжного агента за перевод в юанях, курсовая разница между инвойсом и оплатой | 3–5% закупки |
| 5. Упаковка и маркировка | индивидуальная упаковка, этикетки, коды «Честного знака», стикеры площадки | 15–40 ₽ на единицу |
| 6. Брак и недостача | доля единиц, не принятых складом или списанных при приёмке, распределённая на принятые | 1–3% партии |
| 7. Разрешительные документы | сертификат или декларация соответствия, распределённые на партии срока действия | 60 тыс. ₽ на 5 000 единиц — 12 ₽ на единицу |
Три вещи в себестоимость не входят, и их туда регулярно кладут: комиссия и логистика площадки (это расходы продажи, они возникают после того, как единица продана), реклама (расход периода по SKU) и хранение на складе площадки (расход периода, зависящий от оборачиваемости). Все три считаются отдельными строками юнит-экономики по каждому SKU и не должны попадать в стоимость запаса.
Пример: 600 ₽ закупки — 912 ₽ себестоимости
Электронный гаджет из Китая, цена фабрики 600 ₽ по курсу оплаты, ввоз по общей схеме, продажа через российский кабинет за 2 500 ₽.
| Статья | Расчёт | ₽ на единицу |
|---|---|---|
| Закупка | инвойс по курсу оплаты | 600,0 |
| Ввоз: доставка, пошлина, НДС 22%, брокер, сертификация | 600 × 38% | 228,0 |
| Платёжный агент | 600 × 4% | 24,0 |
| Упаковка и маркировка | 30,0 | |
| Брак и недостача | 2% от суммы выше | 17,6 |
| Сертификат | 60 000 ÷ 5 000 | 12,0 |
| Полная себестоимость | 911,6 |
Разница между 600 и 912 ₽ — 312 ₽, или 12,5% цены продажи. Селлер, который считает юнит-экономику от 600 ₽, видит маржинальность на 12,5 пункта выше реальной и держит в ассортименте товары, которые продаются в ноль. Из тех же 312 ₽ следует и экономика китайского кабинета: в нём нет статей 3 и 4, поэтому себестоимость единицы падает примерно до 655 ₽; полностью расчёт одного артикула в двух кабинетах разобран отдельно.
Как считать по партии
- Собрать все затраты партии в одной таблице по документам: инвойс, счета карго и брокера, платёжное поручение с комиссией агента, таможенная декларация с пошлиной и НДС, счёт за упаковку, сертификат.
- Пересчитать валюту по курсу оплаты, а при оплате частями — по средневзвешенному курсу; курсовая разница между датой инвойса и датой платежа входит в закупку.
- Разделить сумму на количество единиц, принятых складом: отгруженное фабрикой количество для расчёта не подходит, недостача и брак при приёмке ложатся на принятые единицы.
- Зафиксировать себестоимость партии и дату и вести учёт по партиям: следующая партия с другим курсом и другой доставкой получит свою себестоимость.
- Для расчёта прибыли брать себестоимость проданных единиц по методу FIFO (первая партия продаётся первой) или по средней себестоимости остатка — метод выбирается один раз и не меняется от месяца к месяцу.
Партионный учёт даёт две вещи, которых нет у «средней цены закупки»: видно, как курс и логистика меняют себестоимость от партии к партии, и видно, какие остатки лежат по старой себестоимости и что с ними делать при падении цены.
Налоговый учёт и управленческий: две разные себестоимости
На УСН «Доходы» себестоимость для налога не нужна вовсе: налог считается с реализации. На УСН «Доходы − расходы» стоимость товаров признаётся в расходах по мере реализации, а расходы на доставку, хранение и обслуживание — после их оплаты, поэтому налоговая себестоимость единицы и её момент признания отличаются от управленческих. Ввозной НДС 22% платится на таможне при любом режиме; на УСН с освобождением или ставками 5% и 7% он к вычету не принимается и входит в стоимость товара, на ставке 22% принимается к вычету и в себестоимость не попадает. Для ООО по ФСБУ 5/2019 в стоимость запасов входят закупка, доставка и доведение до состояния продажи; управленческий учёт вправе добавить брак и документы, и это правильно для решений. Как порог и ставки НДС меняются с 2027 года — отдельная статья; для себестоимости важно одно: при переходе на 22% с вычетом себестоимость импортного товара падает на величину ввозного НДС, и юнит-экономика пересчитывается.
Ошибки, которые занижают себестоимость
- Себестоимость по прайсу фабрики. Занижение на 30–50% для импорта; каждая продажа выглядит прибыльнее, чем есть.
- Доставка партии как расход месяца. Карго на 300 тыс. ₽ списывается в месяц оплаты, прибыль месяца уходит в минус, следующие месяцы завышены. Доставка входит в себестоимость единицы и списывается по мере продаж.
- Себестоимость закупленного вместо проданного. Партия на квартал целиком попадает в расходы месяца; прибыль считается по себестоимости проданного за месяц, остаток — запас.
- Курс по дате инвойса. При оплате через месяц по другому курсу разница 3–5% оседает нигде; закупка пересчитывается по фактическому курсу оплаты.
- Брак «потом». Не принятые складом 2% партии не распределяются на принятые единицы, и себестоимость занижена ровно на долю брака.
- Одна себестоимость на весь год. Курс и логистика за год меняются на 10–20%, и товар с расчётом по январской партии в октябре продаётся ниже реальной себестоимости.
Кому партионный расчёт не нужен
Селлеру с закупкой в России у одного поставщика по стабильной цене в рублях: статей 3 и 4 нет, доставка постоянна, и средней себестоимости достаточно. Дропшипперу без своего запаса: себестоимость равна цене поставщика за единицу на дату продажи. Всем, кто возит из Китая, платит в валюте и держит запас больше чем на месяц, партионный учёт по семи статьям — единственный способ знать, сколько на самом деле стоит единица на складе.
Доли ввоза и агентов — параметры калькулятора эффекта TEFIN, ставка ввозного НДС 22% и порядок учёта на УСН — по НК РФ на 23 сентября 2026 года. Пошлины по коду ТН ВЭД и курс юаня берите на дату партии.
Бесплатный финансовый аудит от TEFIN: разбираем ваш управленческий учёт, находим утечки прибыли и показываем, где бизнес теряет деньги. 60 минут по видеосвязи с финансовым директором.
Короткие ответы
Входит ли комиссия маркетплейса в себестоимость?
Нет. Комиссия, логистика и хранение площадки возникают при продаже и после неё, это расходы продажи и периода. В себестоимость входит только то, что потрачено до момента, когда единица готова к продаже на складе.
Как учитывать ввозной НДС в себестоимости?
На УСН с освобождением от НДС или ставками 5% и 7% — в стоимость товара, вычета нет. На УСН со ставкой 22% и на ОСНО — к вычету, в себестоимость не входит. Смена ставки меняет себестоимость импорта на величину НДС, и юнит-экономика пересчитывается.
FIFO или средняя — что выбрать селлеру?
FIFO точнее при растущем курсе и разных партиях: старые дешёвые единицы списываются первыми, и прибыль по каждой продаже соответствует реальной партии. Средняя проще, если партий много и они похожи. Метод выбирается один раз; смена метода внутри года делает отчёты несравнимыми.
Что делать с остатком, который стоит дороже новой цены продажи?
Считать прибыль с единицы по себестоимости этой партии, и если она ниже нуля даже при цене распродажи — продавать по цене, которая возвращает максимум денег быстрее всего: замороженные в неликвиде деньги дороже убытка на единице. Себестоимость партии при этом в учёте не меняется, разница признаётся убытком месяца продажи.
