Какая система налогообложения выгоднее селлеру в 2026 году
Для селлера с оборотом до 20 млн ₽ в год базовый выбор в 2026 году — между УСН «доходы» 6%, УСН «доходы минус расходы» 15% и АУСН 8% или 20%: при марже до 25% почти всегда выигрывает расходная база, при высокой марже — доходная. Выше 20 млн ₽ к любому режиму добавляется НДС — 5–7% без вычетов или 22% с вычетами, и расчёт пересобирается заново. Патент для торговли через маркетплейсы с 2026 года отменён. Данные проверены 21 сентября 2026 года по НК РФ и методическим рекомендациям ФНС.
Что изменила реформа 2026 года
Три изменения, которые сдвинули экономику каждого продавца. Первое: базовая ставка НДС выросла с 20% до 22%. Второе: порог дохода, после которого упрощенец обязан платить НДС, снижен с 60 до 20 млн ₽ в год — это оборот около 1,7 млн ₽ в месяц, уровень, который селлер проходит быстрее, чем ожидает; законом 425-ФЗ было заложено снижение порога до 15 и затем 10 млн ₽, но закон 228-ФЗ от 4 июля 2026 года его отменил: 20 млн ₽ действуют по доходам 2026–2028 годов, 15 млн — по доходу за 2029 год, 10 млн — с дохода за 2030 год. Подробный разбор — НДС для селлера с 2027 года. Третье: патентная система для торговли через маркетплейсы отменена — ПСН из вариантов выбывает.
И одно правило, на котором селлеры ошибаются чаще всего: доход для налоговой — это полная сумма продажи покупателю по отчёту площадки, а маркетплейсы передают данные о продажах в ФНС напрямую. Считать доходом только то, что площадка перечислила на счёт после удержания комиссии, — ошибка, которая занижает базу на 30–50% и приводит к незаметному пролёту порога НДС.
Четыре режима на выбор
АУСН — это автоматизированная упрощённая система: налог считает сама ФНС по данным банка и онлайн-касс, деклараций нет, страховых взносов нет, но ставки выше обычной упрощёнки. С 2025 года режим доступен по всей стране, продажа собственных товаров через маркетплейсы на нём разрешена.
| Режим | Ставка | Страховые взносы | Лимит дохода | Кому подходит |
|---|---|---|---|---|
| УСН «доходы» | 6% с оборота | платятся, уменьшают налог | 450 млн ₽ | маржа выше ~30%, мало подтверждённых расходов |
| УСН «доходы − расходы» | 15% с разницы | платятся, входят в расходы | 450 млн ₽ | типовой селлер: закупка, комиссия и логистика документированы |
| АУСН «доходы» | 8% с оборота | нет | 60 млн ₽ | высокая маржа + желание избавиться от отчётности |
| АУСН «доходы − расходы» | 20% с разницы | нет | 60 млн ₽ | средняя маржа, штат до 5 человек |
| ОСНО | 25% прибыль ООО / НДФЛ 13–22% для ИП + НДС 22% | платятся | без лимита | импортёры и те, кому нужен входной НДС к вычету |
Региональные власти могут снижать ставки УСН для отдельных видов деятельности — перед выбором проверьте закон своего региона: у части селлеров 6% превращаются в 1–4%, и это меняет весь расчёт.
Расчёт на одном обороте: 18 млн ₽ в год
Возьмём ИП без сотрудников, оборот 1,5 млн ₽ в месяц — 18 млн ₽ в год, ниже порога НДС. Документированные расходы — 80% оборота (закупка, комиссия площадки, логистика, реклама): 14,4 млн ₽. Страховые взносы ИП: фиксированная часть плюс 1% с дохода свыше 300 тыс. ₽ — суммарно около 234 тыс. ₽ за год. Что попадает в эти 80% и как считать их по партиям — себестоимость товара селлера.
| Режим | Налог | Взносы | Итого платежей за год |
|---|---|---|---|
| УСН «доходы» 6% | 1 080 000 ₽, взносы вычитаются из налога | 234 000 ₽ | ≈ 1 080 000 ₽ |
| УСН «доходы − расходы» 15% | ≈ 505 000 ₽ (взносы в расходах) | 234 000 ₽ | ≈ 739 000 ₽ |
| АУСН 8% | 1 440 000 ₽ | 0 ₽ | 1 440 000 ₽ |
| АУСН 20% | 720 000 ₽ | 0 ₽ | 720 000 ₽ |
На этих цифрах лидируют расходные базы: АУСН 20% и УСН 15% идут почти вровень — около 720–740 тыс. ₽ за год, УСН «доходы» дороже на треть, АУСН 8% дороже вдвое. Сдвиньте маржу — перевернётся и таблица: при документированных расходах 60% оборота УСН 6% уже выигрывает у УСН 15%. Расчёт упрощён: без региональных льгот, торгового сбора и НДФЛ с дивидендов для ООО — точка равновесия считается на ваших цифрах; средние её не показывают.
Что происходит после 20 млн ₽
С квартала, в котором доход нарастающим итогом превышает 20 млн ₽, упрощенец становится плательщиком НДС. Выбор из двух веток: пониженная ставка 5% (при доходе до 272,5 млн ₽) или 7% (до 490,5 млн ₽) без права на вычеты — либо полная ставка 22% с вычетами входного НДС. Для селлера с закупкой у поставщиков на общей системе и большими расходами на логистику и рекламу площадок ставка 22% с вычетами нередко даёт меньшую фактическую нагрузку, чем «простые» 5% со всего оборота. Это отдельный расчёт со своей точкой равновесия — ошибка в выборе ставки стоит сотни тысяч рублей в год.
Кому какой режим не подходит
Честный фильтр перед выбором. НПД (самозанятость) не подходит никому из перепродавцов — режим запрещает перепродажу товаров. ПСН с 2026 года для маркетплейсов отменена. АУСН закрыта тем, у кого больше 5 сотрудников, доход выше 60 млн ₽ или счёт в банке вне списка уполномоченных. УСН «доходы» противопоказана при низкой марже — налог с оборота съедает прибыль убыточных месяцев. ОСНО без сильного бухгалтера превращается в источник штрафов: НДС-отчётность ошибок не прощает.
Выбор режима — первое из решений, которые финансовый директор TEFIN (ИП Тесленко Михаил Викторович, ИНН 780734263684, Санкт-Петербург) проверяет в управленческом учёте селлера: неверная система налогообложения тихо забирает сотни тысяч в год ещё до разговора о марже и рекламе.
Данные актуальны на 23 сентября 2026 года.
Бесплатный финансовый аудит от TEFIN: разбираем ваш управленческий учёт, находим утечки прибыли и показываем, где бизнес теряет деньги. 60 минут по видеосвязи с финансовым директором.
Короткие ответы
Как считать доход для порога 20 млн — по выплатам маркетплейса или по продажам?
По продажам. Доход — полная сумма, которую заплатил покупатель по отчёту о реализации, до удержания комиссии и услуг площадки. Маркетплейсы передают эти данные в ФНС, расхождение с декларацией налоговая видит автоматически.
Можно ли совмещать УСН с другими режимами?
Для торговли на маркетплейсах — фактически нет: УСН с ОСНО не совмещается, патент отменён, НПД запрещает перепродажу. Режим выбирается один на всю торговую деятельность.
Когда можно сменить налоговый режим?
Общее правило — с начала календарного года, уведомление в налоговую до 31 декабря. Новый ИП или ООО выбирает режим при регистрации. Слёт с лимитов АУСН или УСН переводит на общую систему с начала периода нарушения — за лимитами нужно следить в течение года — в декабре спохватываться поздно.
НДС 22% платится со всех товаров?
Базовая ставка — 22%, для социально значимых категорий действует 10%: часть продуктов, детских товаров, медицинских изделий. Если ваша категория в льготном перечне, экономика после порога 20 млн выглядит мягче — проверяется по перечню Правительства — название категории на площадке ничего не гарантирует.
Что выгоднее после превышения порога: НДС 5% или 22% с вычетами?
Зависит от структуры закупок. Если поставщики работают с НДС и расходы на площадку велики, вычеты при ставке 22% часто дают меньшую итоговую нагрузку, чем 5% без вычетов. Если закупка у поставщиков без НДС — обычно выгоднее 5%. Считается на цифрах конкретного бизнеса до перехода — задним числом ставку не поменять.
