НДС для селлера с 2027 года: порог 20 млн ₽ сохранён до 2029-го, ставки 5%, 7% и 22% и что считать доходом

Короткий ответ

С 2027 года селлер на УСН платит НДС, если его доход за 2026 год превысил 20 млн ₽. Снижение порога до 15 млн, заложенное законом 425-ФЗ, отменено законом 228-ФЗ от 4 июля 2026 года: 20 млн ₽ действует по доходам 2026, 2027 и 2028 годов, 15 млн ₽ — по доходу за 2029 год, 10 млн ₽ — с дохода за 2030 год. Ставки прежние: 5% без права на вычет при доходе до 272,5 млн ₽, 7% до 490,5 млн ₽, либо общие 22% с вычетом входящего налога. Доходом для порога считается полная реализация по отчёту площадки до вычета комиссии. Освобождение автоматическое: уведомления не нужны, НДС возникает с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения, и возвращается с нового года, если доход опустился ниже порога.

Что изменилось: две даты

Порог считается по доходу предыдущего года и по текущему году одновременно: если доход за 2026 год ниже 20 млн ₽, 2027 год начинается без НДС, а если в течение 2027 года оборот с начала года перешагнёт 20 млн, налог начисляется с первого числа следующего месяца. Работает и обратное: селлер, платящий 5% весь 2026 год, при доходе за 2026 год ниже 20 млн с 1 января 2027 года освобождается снова. Промостраница ФНС и часть методичек на осень 2026 года всё ещё показывают лестницу 20 / 15 / 10 — они устарели, действует текст 228-ФЗ.

Кто платит с 2027 года

Три группы. Первая — те, у кого доход за 2025 год превысил 20 млн ₽: они платят НДС с 1 января 2026 года, и закон 228-ФЗ задним числом ничего не меняет. Вторая — те, кто перешагнул 20 млн ₽ внутри 2026 года: НДС с месяца, следующего за превышением, и весь 2027 год. Третья — те, кто в 2026 году остался ниже порога: 2027 год без НДС до месяца, когда оборот с начала года превысит 20 млн ₽. Освобождение по статье 145 не касается ввозного НДС: импортёр платит 22% на таможне при любом режиме, а на УСН с освобождением или ставками 5–7% этот налог к вычету не принимается и уходит в себестоимость. Сравнение УСН, АУСН и ОСНО для селлера с расчётом на примере — в отдельной статье.

Что считать доходом: реализация по отчёту площадки

Для порога и для налога на УСН «Доходы» доход селлера — это полная стоимость реализованного товара по отчёту площадки, до вычета комиссии, логистики и платёжных услуг. Маркетплейс продаёт по агентской схеме и удерживает своё вознаграждение из выручки продавца; поступление на счёт меньше реализации на 30–40%, и расчёт порога по поступлениям занижает доход на ту же величину. Селлер с 1,4 млн ₽ поступлений в месяц имеет реализацию около 2 млн ₽, 24 млн ₽ в год — и он плательщик НДС, хотя по банковской выписке «не дотягивает». Реализация берётся из столбца «Продажа» еженедельного отчёта; как устроен отчёт о реализации по строкам — отдельный разбор. Площадки передают эти данные в ФНС, поэтому расхождение находится автоматически.

5% без вычета или 22% с вычетом

После перехода на НДС выбор один из двух. Ставка 5% (7% при доходе выше 272,5 млн ₽) — с полной реализации, без вычета входящего НДС, включая ввозной. Ставка 22% — с реализации, минус НДС по закупкам с НДС-документами и минус ввозной НДС на таможне. Граница проходит по доле закупок с входящим НДС в выручке:

Для 7% точка равенства — 68% закупок с НДС. У типичного селлера с маржинальностью 15–25% доля закупок с НДС редко превышает 50%, поэтому льготные ставки выигрывают почти всегда; исключение — импортёр на ОСНО-подобной модели с большим ввозным НДС и оптовые продавцы с низкой маржой. Выбранная ставка 5% или 7% применяется 12 кварталов подряд; для тех, кто впервые перешёл на них с 2026 года, закон 425-ФЗ разрешает отказаться в пользу 22% через четыре квартала. Расчёт на своих цифрах — калькулятор налоговых режимов.

Что делать в 2026 году, если порог близко

1. Считать реализацию нарастающим итогом с начала года по отчётам площадок, включая все кабинеты одного ИП или ООО; порог считается по всем видам деятельности вместе.
2. Определить месяц превышения заранее: при 1,7 млн ₽ реализации в месяц порог достигается в декабре, при 2,5 млн — в августе. С первого числа следующего месяца цена в карточках должна включать НДС, иначе 5% уходят из маржи.
3. Выбрать ставку до первой декларации по доле закупок с НДС; переиграть выбор 5/7% можно через 12 кварталов, впервые перешедшим — через четыре.
4. Проверить поставщиков: при ставке 22% каждая закупка без счёта-фактуры — потерянный вычет; при 5% документы поставщика на НДС не влияют.
5. Пересчитать юнит-экономику: 5% с выручки на товаре с маржинальностью 15% — треть прибыли; часть позиций уходит ниже нуля и требует новой цены или вывода.

Что это меняет для китайского кабинета

Выручка китайской компании — доход китайской компании. В доход российского ИП или ООО на УСН она не входит, порог 20 млн ₽ по ней не считается, и российский НДС на продажи через китайский кабинет сегодня не начисляется: трансграничный заказ проходит таможенное оформление на стороне площадки. С 2027 года это меняется — НДС на трансграничные заказы с 2027 года разобран отдельно. У собственника-резидента остаются обязанности по контролируемой иностранной компании — уведомления о КИК и налог с её прибыли, и налоги самой компании в КНР. Практическое следствие для селлера у порога: перевод части ассортимента в китайский кабинет снижает реализацию российского кабинета, и это один из законных способов остаться под 20 млн ₽ по российскому юрлицу; считать его нужно вместе с содержанием компании в Китае и логистикой по весу; один НДС решения не даёт.

Кому статья не поможет

Селлеру на ОСНО: он платит НДС 22% с вычетом при любом обороте, пороги статьи 145 к нему не относятся. Селлеру на АУСН: там НДС не платится при доходе до 60 млн ₽ и штате до 5 человек, и порог 20 млн ₽ его не касается. Самозанятому: НДС не возникает, но при доходе выше 2,4 млн ₽ в год теряется сам режим. Всем остальным на УСН с оборотом от 1,5 млн ₽ в месяц эта статья — план на ближайшие 15 месяцев.

Нормы приведены по Федеральным законам № 425-ФЗ от 28.11.2025 и № 228-ФЗ от 04.07.2026 и статье 145 НК РФ по состоянию на 23 сентября 2026 года. Промостраница ФНС «Налоги 2026» и часть методичек на дату публикации ещё показывают старую лестницу 20 / 15 / 10 млн — ориентируйтесь на текст закона.